暗税,就是**在税务部门之外,通过其他渠道向民众取得的各项**收入。明税加暗税就是**在一定时期内取得的全部**收入。

暗税简介

所谓暗税,就是**在税务部门之外,通过其他渠道向老百姓取得的收入。
从经济学意义看,仅仅考察明税而忽略暗税,既不能真实反映民众与**在经济利益分配中的真实份额,也无法客观表现**提供公共产品或公共服务时对经济资源的支配能力。
从广义的角度看,一国的宏观税负既包括各项税收收入在内的明税的负担,也包括**通过其他渠道征收的各项非税收入在内的暗税的负担。明税和暗税只是财政征收的方式不同或财政核算的程序不同,这种形式上的差异并不能否定它们在质的方面的一致性,即它们都属于**收入,都构成了**在自身消费和提供公共产品和公共服务时所能够支配的全部财力。因此,考察一国**的真实宏观税负时,既要考察明税,也要考察暗税,只有这样,才能真实反映**在一定时期内所掌握的全部经济资源和全体民众真正向**让渡的经济价值,为相关宏观经济政策的制定提供客观、准确的参考依据。

暗税中国情况

农村情况
在大多数工商业落后的农村乡镇,因预算内收入来源很少,占乡级财政很**重的是各种收费和罚没收入,其中最重要的一项收入是“超计划生育罚款”(即所谓“社会抚养费”,实际上我们可称之为“生育税”)。该项罚款高达某些乡级财政收入的一半左右。另外,农村乡镇的提留、统筹款也是非常重要的**收入来源,而这项收入通常是由一家半官方的商业机构——粮食收购站代为征收的。更显荒谬的是,一些农村地区的中小学校,也被当地**当成了税费征收机构,县、乡**往往会以剥夺受教育权相威胁,将农村中小学生作为无偿的征税中介,通过他们向他们的家长收取各种合法与非法的税费。
城市情况
在城市地区,**的收入来源比较复杂、征收途径更加多样,因此,享有征管权力、负有征收责任的机构也就更多。我们发现,县市以上几乎所有的**职能部门、“事业单位”、“人民团体”、检察司法机关均具有几项到几百项之多的“执收执罚”权限(如北京市城管队拥有的合法罚款权竟多达285项),因此,除了税务部门之外,其他很多部门,如国土、公安、交通、城建等,也都是名副其实的征管机构。仅就“合法”——指具有法律、行政法规依据或具有省级以上“文件、通知依据”——的收费项目来说,全国大概有上千种。
根据《2005年中国经济普查年鉴》的统计,2004年,在财政税收之外,我国工商、质监、城管、消防、交通等**部门,年收费达9367.67亿,加上检察院和法院所收的356亿,共计9723.67亿。在此基础上,中央党校教授周天勇估算,2005年,全国各级行政、司法部门的收费,有12500亿左右。
除了这些“预算外收入”,近年来,在中国各级**的收入中,还有一项很重要的来源——土地出让金。所谓土地出让金,就是**在招商引资,或开发房地产的过程中,通过支付少量象征性的补偿,从农民手中征用土地,然后高价转给企业使用,从中获得的收益。根据国土资源部的统计,2006年,全国的土地出让金收入为7700亿。而据一些学者在全国范围的调查,农民被征地得到的补偿,与土地出让价格相比,平均水平是4%,如果把“村集体”得到的补偿加上,大约是10%。以这个标准计算,2006年,**转让土地使用权的净收入,大约是7000亿元。在很多地方,土地转让已成为**的财政支柱。
以上这些**收入,是能摆上台面,大家看得见的。另有一些**收入,是不能摆上台面,或者大家看不见的。例如,一些企业或个人,为了得到某种商业机会或经营许可,或到**办事的时候更“方便”,对**官员进行贿赂,这也是一种暗税。再如,在**垄断的行业,如电信、石油、金融等,有很多国有企业,每年都能从市场上获得巨额收入。这些收入中,有一部分,是因为**的垄断,使普通百姓额外支付的;同时,这些收入中,除了正常上交的税款之外,有一部分成本摊销和利润分配,是与**官员支出有关的——这部分由老百姓额外支付、又由**官员受益的国有企业收入,其实也是暗税。
“腐败税”和“垄断税”是隐形的,所以更难计算。一些机构和学者曾对中国的腐败金额作过推测,结果从3000亿元到1万亿元不等。我们采用保守的估算。在十届全国人大五次会议上,最高人民法院院长肖扬透露,2006年,全国共查处**部门贿赂案件8310件,但他没有透露涉案金额。假设被查处的贿赂案件平均数额是50万元(已披露出的最高受贿记录是4700万元),查处率是10%,那么,**官员实际接受的贿赂,至少有4000亿元。至于“垄断税”,我们参考中国经济体制改革研究会公共政策研究中心的一项研究,把国有垄断企业高出社会平均利润率的那部分利润,视为消费者对**的额外支付,其数额在2000亿元以上。

暗税收费机构和项目

国土资源部门
征地管理费、征地补偿费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费、土地登记费、土地出让金(代财政部门征收)、建设用地批准费、土地价格评估费、土地政策咨询费、土地使用权出租、转让、抵押代理费、地籍档案咨询费、征拨用地勘测费、新菜地开发基金、地质成果资料费、矿产资源勘察登记费、采矿登记费、矿产资源补偿费、探矿权价款、控矿权使用费、采矿权使用费、储量审批费
建设管理部门
工程质量监督费、工程安全鉴定费、定额测定费、房产登记费、拆迁管理费、道路占用挖掘费、工程承包资格审查费、绿化补偿费、绿地延续费、绿地占用费、环卫费、白蚁防治费、职称评审费、建筑师、结构师培训考试注册费、招投标服务费、住房(非住房)转让手续费、房屋租赁手续费、建筑材料检测费、规划设计费、测绘工程费、勘察设计费、各种城建基金
公安机关
户口簿、户口迁移证、身份证、暂住证、护照、签证、特种通行证等证照费,驾驶证、行车证等培训、考试、审验费,特种行业许可费、危险品购买运输销售许可费、戒毒费、养犬服务费,各种治安、刑事、消防、交通违章罚款
交通运输管理部门
养路费、公路运输管理费、公路客运附加费、出租车特许经营费、路桥通行费、机动车牌照费、机动车安检费
工商管理部门
集市贸易管理费、个体工商户管理费
民政部门
婚姻证明费、收养登记费、社团登记费、民办非企业登记费、殡葬费、社会老人代养费、殡仪服务费、公墓墓穴费、骨灰存放费、收容救助查询费
计划生育管理部门
社会抚养费(即“超生罚款”)、生育(未生育)证明费、计划生育服务费、强制节育手术费、计生药具费
技术监督质检部门
生产许可证费、代码证书费、生产标准认证费、特殊产品(如棉花、锅炉与压力容器、管道、防护服、电梯等)强制检验检测费、计量器具检测检验认证费
水利部门
防汛费、水资源费、河道采砂管理费、水土保持补偿费、水土流失防治费、渔业资源费
环保部门
排污费(超标排污罚款)、环境监测测量费、化学品进口管理费
食品药品监管部门
注册审批费、GMP认证费、药品登记费、药品行政保护费、生产标准品种审批费、中药保护费、新药评审费、药品检验费、医疗器械生产准许费、医疗器械检验费、新资源食品(保健品)评审费、药政管理费
文化管理部门
文化市场管理费、营业性演出管理费、涉外演出管理费、演员个人演出管理费、文物管理费、文物鉴定费
卫生管理部门
综合医院等级评审费、医疗机构登记费、医疗机构检验费、执业医师注册费、专业资格认定费、妇幼服务许可费、母婴保健许可费、出生证费、护士注册费
知识产权部门
专利申请、审查、维持、续展费、专利强制许可费、专利纠纷调处费、集成电路保护费、著录事项手续费、商标申请、审查、维持、延长费、专利检索费、商标检索费
新闻出版管理部门
版权管理费、图书报刊市场管理费、作品鉴定费、出版物条形码费、印刷品质量检验费、计算机软件登记费、软件著作权续展费
广电管理部门
接收卫星境内节目许可费、接收卫星境外节目许可费
物价管理部门
收费许可证费、收费许可年审费、财物价格鉴定费、服务价格监审费、涉案物品鉴证费、价格纠纷鉴定费、事故损失鉴定费
劳动人事部门
劳务市场管理费、工作调动手续费、推荐安置费、求职服务费、职业介绍费
林业管理部门
森林植物检疫费、伐木许可费、木材调运管理费、野生动物保护费
城管综合执法队
拥有市容卫生、城市规划、园林绿化、市政管理、环境保护、工商行政、交通管理方面的各种现场罚款权